GE

Корзина

В корзине товаров нет

Удобно!

Книги и журналы в электронном виде!

читать далее Пишите нам: info@ge.lv


 
← назад 23.04.2018

Простота – хуже воровства или как упрощенные примеры из материалов СГД запутывают бизнес

В августе прошлого года правительство оформило в виде законов налоговую реформу. Но, несмотря на то, что прошло уже больше девяти месяцев, - исполнителям, то есть - налогоплательщикам понятней она не стала. Эпопея с введением трех, или даже, четырех схем расчета налога с зарплаты за счет усилий бухгалтеров вроде бы завершилась. Но из-за этого сегодня еще не все работники знают и понимают, как им рассчитывают зарплату. Они это поймут только после 1 марта 2019 года, когда окажется, что вместо привычного возврата налога, их ожидает сюрприз в виде доплаты подоходного налога с населения. Но до этого пока далеко.

Евгения Зайцева,
независимый эксперт-аналитик,
редактор журнала «Бухгалтерия и экономика»

 

А вот на днях в массмедиа прозвучало обвинение в адрес министра финансов, что де, ее подчиненные до сих пор не могут разъяснить суть и правила действия по налоговой реформе? – Честно скажу, что меня это несколько удивило. Бухгалтера пока еще заняты годовыми отчетами, и им некогда думать над проблемами налога с прибыли, да и форма самого отчета еще не опубликована. В чем же дело? – Оказалось, что «огонь на себя» вызвала сама налоговая инспекция…

Днем 18 апреля на портале Дельфи был опубликован очередной официально пропагандистский и оплаченный из бюджета материал СГД «Предприятиям выгодно инвестировать в развитие». Тому, кто хоть немного познакомился с текстом нового закона о подоходном  налоге с предприятий, понять данный материал трудно. Почему? – Да просто это не рассказ о нормах нового закона, а это пиар рассказ того, что предполагалось достичь новым налогом на прибыль. Как-то даже не вериться, что такую «блажь» могли написать профессионалы из СГД. Похоже, что это опус пиарщиков из Министерства финансов, цель которых проста – предвыборная компания правящей партии…

Но обо всем по порядку.

Давайте посмотрим на пример с первой картинки из названного материала. У предприятия по итогам года имеется прибыль 100.000 евро (имеется в виду прибыль за 2019 год). Из этой прибыли 80 тысяч предприятие готово направить на дивиденды. Согласно формуле расчета нового подоходного налога с предприятия, описанной в статье 4 закона:

  • шаг первый - сумма дивидендов сначала делится на 0,8, чтобы получить базу, облагаемую налогом (ar nodokļu apliekama bāze),
  • шаг второй – от полученной суммы облагаемого дохода (ar nodokļu apliekama bāze)  надо рассчитать налог по ставке 20 %.

То есть, если 80 тысяч направить на дивиденды, то расчет налога согласно закону будет выглядеть так:

  • шаг первый - расчет ar nodokļu apliekama bāze:  80.000 евро / 0,8 = 100.000 евро,
  • шаг второй – расчет суммы налога: 100.000 евро * 20 % = 20.000 евро.

Итого – общий расход предприятия на выплаты дивидендов 100 тысяч евро или 100 % от той прибыли, которую предприятие получило по итогам года.

Как видим, если правильно и четко выполнять нормы нового закона, то на инвестиции ничего не останется. Но возможно, что мы не совсем правильно поняли авторов картинки и они хотят на дивиденды истратить 64 тысячи евро. В этом случае расчет будет выглядеть так:

64.000 евро / 0,8 = 80.000 евро * 20 % = 16.000 евро.

Всего на дивиденды предприятие потратит 80 тысяч евро, из которых 64 тысячи евро пойдет на саму выплату дивидендов и 16 тысяч получит государство в виде нового подоходного налога с предприятий. Ну, и 20 тысяч евро останется у предприятия на развитие.

Вот так пиарщики в погоне за красотой и простотой опозорили хороших специалистов из налоговой инспекции…

Но, а если серьезно, то надо уметь правильно анализировать и сравнивать результаты расчета налогов, иначе бизнес прогорит. Вот мы рассчитали, что из 80 тысяч на руки владелец предприятия по новым правилам получит 64 тысячи в виде дивидендов. И при этом уплатит с дивидендов налог в размере 25 % (16.000 евро налога / 64.000 евро чистой суммы дивидендов). То есть реальная и чистая ставка нового подоходного налога с предприятия за счет применения коэффициента 0,8 – 25 процентов. А как было по-старому? - По старым нормам двух законов о подоходном налоге все выглядит так:

  • прибыль предприятия для налогов 100.000 евро и с нее подоходный налог с предприятий 15 % или 15.000 евро,
  • остаток прибыли 85.000 евро, которую полностью можно направить на дивиденды, но предприятие решило 5 тысяч оставить,
  • при начислении дивидендов (80.000 евро) с них удерживался подоходный налог с населения в размере 10 % или 8.000 евро,
  • общая сумма налогов 23.000 евро (15.000 + 8.000) и чистая сумма дивидендов на руки – 72.000 евро (80.000 – 8.000),
  • общая ставка налога 31,9 % (23.000 евро налога / 72.000 евро чистой суммы дивидендов), но при этом на руки дивидендов выплачивается на 8 тысяч больше,
  • на развитие у предприятия остается 5.000 евро.

При таком честном расчете и анализе новый вариант расчета выглядит вроде бы привлекательней, но мы сделали не совсем корректное сравнение. Дело в том, что такого чисто-условного примера, когда прибыль используется предприятием на дивиденды, в жизни нет. Новый закон, как и старый, предусматривает вариант увеличения облагаемого дохода (по-новому ar nodokļu apliekama bāze) на разные не признаваемые государством расходы предприятия. При расчете налога теперь это оформляется через систему коррекций, которые раньше бухгалтера знали как – расходы, не связанные с хозяйственной деятельность или расходы за счет прибыли, репрезентационные расходы, переплата процентов по кредитам и лизингам, накопления и т.д.

Таким образом, теперь прежде, чем рассчитать налог с суммы дивидендов по новому закону - эту сумму дивидендов надо будет увеличить на сумму коррекции, потом полученную общую сумму (ar nodokļu apliekama bāze) разделить на коэффициент 0,8 и только с полученного результата можно будет рассчитать налог по ставке 20 %. При таком подходе общая ставка налога будет намного больше 25 %, которые мы рассчитали раньше. Но это уже следующая ступень понимания нового закона о подоходном налоге с предприятий и ее мы будем профессионально разбирать в журнале и на семинарах, когда появится сама форма новой декларации.

Здесь же приходиться констатировать народную мудрость – «Простота хуже воровства»…

Комментировать:

Ваше имя:


Ваш комментарий:


Введите сумму: 89 + 9 =

Комментарии (0)

Реклама











Bruninieku ielā 43, 2.stāvs, LV-1011. Mob.: +371 28740526 E-mail: info@ge.lv